Существует ошибка в учете или нет?
Доброе день уважаемые коллеги! Сложилась вот ткая ситуация! Организация приобрела лицензию на право пользования недрами, стоимость лицензии сложилась из первоначального взноса на торгах и потом суммы по договору. Общая сумма отнесена была на 97 счет. Данные расходы на лицензию организация осуществила в феврале 2009 года а сама лицензия была получена в апреле 2009 года, пока данная лицензия получалас производились расходы связанные с подготовкой документов, проведением анализов, заключением договоров аренды лесных участков на данной территории в соответствии с лицензией. Сумма лицензии отражена на 9 счет субсчет лицензия, а расходына подготовку документов, проведение анализов и т.п. на субсчете расходы на разработку карьера по лицензии. До сегодняшнего дня стоимость лицензии так и весит на97 счете, поскольку при проверке аудитором было преложено хранить эту сумму там до момента ввода карьера (по лицензии) в эксплуатацию, и расходы связанные с карьером начать списывать в моент запуска карьера. Работ на данном карьере не роизводилось никаких.Скажите правильно ли то что стоимость лицензии до сих пор висит на 97 счете, если нет то на каком счете правильно было бы отразить и как это сделать?
Comments
-
Здесь, похоже, нормально (из статьи Дирковой)
К РБП относятся расходы на приобретение лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемства
(Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утв. приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н), п. 16) -
Цитата: Здесь, похоже, нормально (из статьи Дирковой)К РБП относятся расходы на приобретение лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемства(Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утв. приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н), п. 16)
То есть это все нормально, что до сих пор лицензия т есть ее стоимость висит на 97 счете, и расходы на всякие анализы и доработку документов тоже висят там же. И в нематериальные активы я ее смогу перенести в момент начала работы самого карьера и расходы списывать там же? -
Цитата: Цитата: Здесь, похоже, нормально (из статьи Дирковой)К РБП относятся расходы на приобретение лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемства(Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утв. приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н), п. 16)То есть это все нормально, что до сих пор лицензия т есть ее стоимость висит на 97 счете, и расходы на всякие анализы и доработку документов тоже висят там же. И в нематериальные активы я ее смогу перенести в момент начала работы самого карьера и расходы списывать там же?
при чем здесь нематериальные активы? с сч.97 вы должны будите списать стоимость в свои затраты, считаю что нужно посмотреть на какой срок выдана лицензия и равномерно списывать в затраты -
Цитата: Цитата: Здесь, похоже, нормально (из статьи Дирковой)К РБП относятся расходы на приобретение лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемства(Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утв. приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н), п. 16)То есть это все нормально, что до сих пор лицензия т есть ее стоимость висит на 97 счете, и расходы на всякие анализы и доработку документов тоже висят там же. И в нематериальные активы я ее смогу перенести в момент начала работы самого карьера и расходы списывать там же?
Доброе утро!
Мне кажется, у Вас все учтено верно.
Вопрос: О порядке отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов организации на приобретение лицензии на право пользования недрами в целях исчисления налога на прибыль.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 апреля 2007 г. N 07-05-06/108
В связи с письмом Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, если законодательством не установлено иное, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем обращаем внимание, что в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.
По заключению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики в соответствии со ст. 325 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, принявшие решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий. При этом расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии, учитываются отдельно.
К расходам, осуществляемым в целях приобретения лицензии, в частности, относятся:
расходы, связанные с предварительной оценкой месторождения;
расходы, связанные с проведением аудита запасов месторождения;
расходы на разработку технико-экономического обоснования (иных аналогичных работ), проекта освоения месторождения;
расходы на приобретение геологической и иной информации;
расходы на оплату участия в конкурсе.
В случае если по результатам конкурса налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные налогоплательщиком, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов. При этом амортизация данного нематериального актива начисляется в порядке, установленном ст. ст. 256 - 259 Кодекса.
В аналогичном порядке учитываются расходы, осуществленные в целях приобретения лицензий на право пользования недрами, в случае если указанные лицензии выдаются налогоплательщику без проведения конкурсов.
Таким образом, расходы организации, связанные с приобретением лицензии на право пользования участком недр, амортизируются в порядке, установленном ст. 259 Кодекса.
Директор Департамента
Л.З.ШНЕЙДМАН
24.04.2007
Вопрос: Организация получила лицензию на право пользования недрами с целью разведки и добычи каменного угля. Лицензия учтена в составе нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль. В настоящее время начата разведка полезного ископаемого. В какой момент организация вправе начать начисление амортизации по данной лицензии для целей налогообложения?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 марта 2008 г. N 03-03-06/1/210
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов на освоение природных ресурсов для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 325 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, принявшие решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий. При этом расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии, учитываются отдельно.
К расходам, осуществляемым в целях приобретения лицензии, в частности, относятся:
расходы, связанные с предварительной оценкой месторождения;
расходы, связанные с проведением аудита запасов месторождения;
расходы на разработку технико-экономического обоснования (иных аналогичных работ), проекта освоения месторождения;
расходы на приобретение геологической и иной информации;
расходы на оплату участия в конкурсе.
В случае если по результатам конкурса налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные налогоплательщиком, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов. При этом амортизация данного нематериального актива начисляется в порядке, установленном ст. ст. 256 - 259 Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 259 Кодекса начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Учитывая изложенное, начисление амортизации по лицензионному соглашению (лицензии), которое учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот нематериальный актив был введен в эксплуатацию (права, предусмотренные лицензионным соглашением (лицензией), начали использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.03.2008
